Налоговые вычеты по НДФЛ

Опубликовано: 11.10.2017

видео Налоговые вычеты по НДФЛ

Гражданско правовой договор НДФЛ: начисление, удержание, вычеты по налогу

Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговую инспекцию представляются справки о доходах физического лица (форма N 2-НДФЛ) в бумажном виде, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо на электронных носителях.
Несмотря на то что форма N 2-НДФЛ знакома бухгалтерам более десяти лет, на практике ее заполнение вызывает сложности. Например, важным вопросом является определение статуса налогоплательщика, поскольку от данного факта зависит налоговая ставка, по которой будут облагаться доходы физического лица.



 

В силу п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Для данной категории работников налоговая ставка, по которой будут облагаться доходы физического лица, составляет 13%.


Бухгалтерский вестник ИРСОТ. Выпуск 46. Получаем налоговые вычеты по НДФЛ

Если названное условие не соблюдается, такой работник не признается налоговым резидентом РФ и его доходы, полученные в России, подлежат обложению по ставке 30%.

При определении 12-месячного периода фактического нахождения физического лица в РФ не имеет правового значения то обстоятельство, приходятся ли эти 12 месяцев на один календарный год. Он может относиться к любому непрерывному 12-месячному периоду, в том числе начавшемуся в одном календарном году и продолжающемуся в другом.


Налог на доходы физических лиц. Суммы налогов для граждан РФ и резидентов.

Для расчета налоговой базы необходимо учитывать все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом в ст. 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Несмотря на подробный и исчерпывающий перечень, приведенный в данной статье (более 50 пунктов), на практике нередко возникают вопросы, связанные с отнесением или неотнесением доходов, подлежащих налогообложению. Например, оплата суточных работникам, направляемым в однодневные командировки. Если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, то суточные ему не выплачиваются.

Вместе с тем согласно ст. 168 "Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой" Трудового кодекса РФ работнику могут возмещаться иные расходы, связанные со служебной командировкой, произведенные с разрешения или ведома работодателя, поскольку вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из командировки в каждом конкретном случае решает руководитель организации.

 

Кроме доходов, не подлежащих налогообложению, ст. ст. 218 - 221 НК РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов: стандартные; социальные; имущественные; налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок; налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе; профессиональные.
По своему экономическому содержанию стандартные налоговые вычеты служат мерой социальной поддержки определенных категорий граждан. В действующем законодательстве РФ выделяются две разновидности стандартных вычетов по НДФЛ:

rss