Заполнение декларации 3-НДФЛ в 2017 году: общие вопросы
Опубликовано: 11.10.2017
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается со всех видов доходов, полученных в налоговом периоде (календарном году) как в денежной, так и в натуральной формах:
- от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
- от источников в Российской Федерации физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Декларация по налогу на доходы физических лиц 3- НДФЛ 2015
При определении налогового статуса (резидентства) физического лица его гражданство значения не имеет. Таким образом, и гражданин Российской Федерации может стать налоговым нерезидентом, а иностранец - резидентом. При этом в течение года налоговый статус физического лица может измениться в зависимости от времени его нахождения на территории Российской Федерации.
Обратите внимание! Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом время нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).
Если физическое лицо самостоятельно декларирует полученный им доход по окончании налогового периода, то его налоговый статус рассчитывается по состоянию на 31 декабря. При этом не учитываются дни нахождения физического лица на территории России до начала отчетного налогового периода или после его окончания (Письмо ФНС России от 30.08.2012 N ОА-3-13/3157@).
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются:
1) российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
2) сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации, могут быть:
1) трудовой договор или договор гражданско-правового характера, справка с места работы, авансовые отчеты с подтверждающими расходы документами, путевыми листами и др.;
2) документ, удостоверяющий личность, с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
3) если при пересечении границы отметки пограничного контроля о въезде-выезде не ставятся (например, на границе с Белоруссией, Казахстаном, Украиной), то такими документами могут быть авиа- и железнодорожные билеты, квитанции из гостиниц;
4) прочие документы, оформленные в установленном законодательством порядке, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации.