Налоговые вычеты по НДФЛ
Опубликовано: 11.10.2017
Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц установлены в фиксированных суммах.
Статьями 218-221 НК РФ предусмотрены четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные:
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ можно разделить на два вида:
1) стандартные вычеты, которые могут предоставляться всем работникам (так называемые личные вычеты);
Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц
2) стандартные вычеты, представляемые работникам, имеющим детей в возрасте до 18 лет либо детей в возрасте до 24 лет, являющихся учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами и курсантами.
Личный стандартный налоговый вычет представляет собой сумму, на которую ежемесячно уменьшается база, облагаемая налогом на доходы физических лиц. Размер и порядок предоставления личного стандартного вычета зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик.
Бухгалтерский вестник ИРСОТ. Выпуск 46. Получаем налоговые вычеты по НДФЛ
Стандартные вычеты предоставляются в следующих размерах:
1) 3000 руб. за каждый месяц налогового периода:
- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»;
- являются инвалидами Великой Отечественной войны;
- стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации, и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)
2) 500 рублей за каждый месяц налогового периода:
- являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
- награждены орденом Славы трех степеней;
- являются инвалидами с детства;
- стали инвалидами I и II групп;
- пострадали в атомных и ядерных катастрофах (если они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.) и др. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)
Стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется налогоплательщиками, на обеспечении которых находится ребенок (дети) и которые являются родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. И распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и каждого ребенка в возрасте до 24 лет, являющегося учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом.
Размер рассматриваемого вычета зависит от того, является ли налогоплательщик вдовцом (вдовой), одиноким родителем, опекуном или попечителем, а также от того, является ли ребенок, на которого предоставляется вычет, инвалидом.
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Форма заявления о предоставлении вычета законодательством не установлена, следовательно, оно может быть составлено в произвольной форме.