Аренда квартиры как стоимость ведения бизнеса

Вопрос налогоплательщика: является ли ежемесячная арендная плата за квартиру в городе С необходимой для предоставления услуг, обеспечивающих единственный доход в рамках предпринимательской деятельности, - это вычитаемая из налога стоимость по смыслу ст. 22 пар. 1 Закона о подоходном налоге с населения?

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (т. Е. Законодательный вестник 2017 г., п. 201) и п. 5 п. 2 Указа министра финансов от 22 апреля 2015 г. в отношении разрешения на В толковании налогового законодательства (Законодательный вестник 2015 года, пункт 643) директор Налоговой палаты в Катовице, действующий от имени министра развития и финансов, заявляет, что позиция Заявителя представлена ​​в заявке от 31 января 2017 года (дата влияния в офис Управления 6 февраля 2017 г.), для толкования положений налогового законодательства, касающихся подоходного налога с физических лиц, относительно возможности включения в вычитаемые из налогов расходы на деловые операции, расходы, связанные с арендой квартиры, - правильно.

пояснительная записка

6 февраля 2017 года посетите Бюро вышеупомянутых заявление о выдаче толкования положений налогового законодательства в отдельном случае, касающихся подоходного налога с физических лиц, в части возможности включения в не облагаемые налогом расходы на деловые операции, расходы, связанные с арендой квартиры.
В приложении представлены следующие факты:

Заявитель осуществляет хозяйственную деятельность в форме адвокатской конторы, в рамках которой она оказывает юридические услуги. Офис находится в городе А. Там заявитель имеет постоянное место жительства, семьи и центры жизненных интересов. В связи с прекращением сотрудничества с предыдущим клиентом в городе B и трудностями с получением нового заказа в городах A, B или в окрестностях, соответствующих требованиям, полученным за границей, заявитель был вынужден искать их за пределами места жительства. С октября 2015 года единственным клиентом является предприятие с главным офисом в городе C, расположенное в другом воеводстве. Услуги для этой организации предоставляются почти исключительно в городе С в измерении часто после 10-12 часов в день. Из-за значительного расстояния (около 350 км) между местом проживания и местом предоставления услуг, а также с учетом высокой стоимости проживания в отеле в городе C, заявитель был вынужден жить в городе C - не в соответствии со средним стандартом - где он остается вовремя предоставление услуг для организации, которая является ее единственным клиентом. На основании заключенного договора аренды Заявитель ежемесячно выплачивает арендную плату в размере, соответствующем рыночным реалиям. Арендная плата перечисляется на банковский счет владельца квартиры. Аренда квартиры в городе С оказывается необходимой для получения дохода от предпринимательской деятельности. Заявитель одновременно ведет расчеты с налоговой инспекцией в городе А, и его центром жизненных интересов является город, где у него есть дом и семьи, с которыми он поддерживает личный контакт. Заявитель не намерена переводить свои жизненные интересы в город C.

В связи с вышеизложенным был задан следующий вопрос:

Является ли ежемесячная арендная плата за квартиру в городе С необходимой для предоставления услуг, обеспечивающих единственный доход в рамках предпринимательской деятельности, представляющий собой не облагаемую налогом стоимость по смыслу ст. 22 пар. 1 Закона о подоходном налоге с населения?

По мнению Заявителя, ежемесячная арендная плата за квартиру в городе С, необходимая для предоставления услуг, обеспечивающих единственный доход в рамках бизнес-операций, является не облагаемой налогом стоимостью. По смыслу искусства. 22 пар. 1 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (Законодательный вестник за 2016 год, пункт 2032, с внесенными в него поправками, далее по тексту: «updof»), расходы на получение дохода - это расходы, понесенные для получения дохода или сохранение или обеспечение источника дохода, за исключением расходов, перечисленных в ст. 23 пар. 1 обновление Такие расходы должны быть надлежащим образом документированы.

Субъект стоимости аренды квартиры отвечает вышеупомянутым условиям, документируется договором аренды и переводом комы на счет, указанный в договоре. Эта стоимость не входит в каталог, кроме как в ст. 23 пар. 1 обновление, однако, это строго связано с достижением доходов. Заявитель вынужден нести расходы по аренде квартиры, чтобы получить доход, связанный с предоставлением услуг для единственного клиента, который находится в месте, где квартира сдана в аренду.

В свете вышесказанного, стоимость аренды квартиры в городе С на время оказания услуг для клиента равна стоимости получения выручки.

По мнению Заявителя, эту позицию неоднократно занимали органы налоговой администрации, например, в отдельных интерпретациях, изданных Директором Налоговой палаты в Катовице:

• с 11 февраля 2015 г. Подпись: IBPBI / 1 / 415-1380 / 14 / WRz,
• от 20 февраля 2014 года. Сообщение: IBPBI / 1 / 415-1176 / 13 / WRz,
• от 14 октября 2014 года. Знак IBPBI / 1 / 415-1118 / 14 / AB,

- что доказывает, что предмет уже характеризуется однородностью и долговечностью.

Заявитель указывает, что аргументация материального тела считается его собственной.

В свете существующего правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленных фактов считается правильной.

W мыль арт. 22 пар. 1 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (Законодательный вестник за 2016 год, пункт 2032, с изменениями, в дальнейшем: «updof»), расходы, понесенные для получения дохода, представляют собой расходы, понесенные для достижения дохода или поведения или обеспечение для источника доходов, за исключением расходов, перечисленных в ст. 23.

Поэтому все расходы вычитаются не за счет получения доходов, а только тех, которые не упомянуты в ст. 23 обновление, и чье возникновение является причиной и следствием из-за получения дохода из данного источника, или сохранения или обеспечения источника доходов. Однако бремя демонстрации этих отношений лежит на человеке, который получает определенные юридические последствия от этого.

Затраты на получение доходов представляют собой все рационально и экономически обоснованные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Оценка взаимосвязи с проведенной деятельностью должна указывать на то, что объективно понесенные расходы могут способствовать получению дохода из данного источника. Тем не менее, расходы на несельскохозяйственную предпринимательскую деятельность, которые соответствуют вышеуказанным критериям, не включают в себя личные расходы лица, ведущего бизнес.

Для того чтобы расходы были признаны вычитаемой стоимостью, они должны в соответствии с вышеупомянутым положением соответствовать следующим условиям:

• должны оставаться причинно связанными с доходом или источником дохода и быть понесенными для получения дохода или для сохранения или обеспечения источника дохода,
• он не может быть в списке расходов, необоснованных для налоговых вычетов, упомянутых в ст. 23 пар. 1 обновление,
• это должно быть правильно задокументировано.

То, что определяет, что является целенаправленным и необходимым, т. Е. Рационально обоснованным в проводимой деятельности, определяется лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, а не налоговым органом. Налогоплательщик обязан показать, что определенные расходы по установленным законом критериям оплаты признают его как вычитаемую из налогов стоимость, то есть, в частности, обязанность продемонстрировать взаимосвязь затрат с экономической деятельностью, особенно в случае спора по этому вопросу.

Описание фактов, представленных в заявке, показывает, что Заявитель осуществляет предпринимательскую деятельность в форме адвокатской конторы, в рамках которой он оказывает юридические услуги. Офис находится в городе А. Там заявитель имеет постоянное место жительства, семьи и центры жизненных интересов. В связи с прекращением сотрудничества с предыдущим клиентом в городе B и трудностями с получением нового заказа в городах A, B или в окрестностях, соответствующих требованиям, полученным за границей, заявитель был вынужден искать их за пределами места жительства. С октября 2015 года единственным клиентом является предприятие с главным офисом в городе C, расположенное в другом воеводстве. Услуги для этой организации предоставляются почти исключительно в городе С в измерении часто после 10-12 часов в день. Из-за значительного расстояния (около 350 км) между местом проживания и местом предоставления услуг и с учетом высоких затрат на проживание в гостинице заявитель был вынужден снять квартиру в городе С.

Сказав выше, следует отметить, что, если квартира заявителя должна была быть арендована в городе C, необходимо было предоставлять услуги подрядчику в рамках предпринимательской деятельности, а город C не является местом проживания заявителя (центр личных и деловых интересов), понесенные расходы По этой причине, как и неличного характера личные расходы, удовлетворяющие требованиям, указанным в ст. 22 пар. 1 обновление, может представлять собой налоговые затраты, если они должным образом задокументированы.

Тем не менее, он обращает внимание на необходимость надлежащего документирования расходов, указанных в заявке. Следует отметить, что собранные доказательства не могут быть ограничены счетами или счетами, выставленными владельцем данной квартиры, который арендует Заявителя, с указанием только расходов, понесенных за аренду этой квартиры.

Также необходимо иметь свидетельство об услугах, предоставляемых в рамках предпринимательской деятельности, которые требуют пребывания в городе, в котором Заявитель арендует квартиру, что позволяет определить причинно-следственную связь расходов, понесенных с полученным доходом, и, кроме того, подтвердить рационально понесенные расходы.

Подводя итог вышесказанному, следует отметить, что если понесенные расходы удовлетворяют всем вышеперечисленным условиям, они могут быть включены в вычитаемые из налогов расходы на деловые операции. В то же время обязанность показать отношение затрат, понесенных к деловой активности, и того факта, что они не носят характер личных расходов, а их возникновение влияет на сильно накопленный доход (или удержание или обеспечение доходов), облагают налогоплательщиком налог.

С учетом изложенного, позиция заявителя из вышеперечисленных бронирование было сочтено правильным.

Интерпретация касается фактов, представленных Заявителем, и правового статуса, применимого на дату события в представленных фактах.

Индивидуальный перевод от 16 февраля 2017 года № 2461-IBPB-1-1.4511.51.2017.1.PB - Директор налогового управления в Катовице

Тематическая арена: не облагаемые налогом расходы , экономическая деятельность , аренда , яма , квартира , купить , фирма , подоходный налог с физических лиц , подоходный налог с физических лиц

Похожие

Комментарии