Ценообразование наличных при переводе с PayPal на счет компании

Вопрос налогоплательщика: у заявителя есть валютный счет в системе PayPal, с которого средства переводятся, конвертируются по обменному курсу, используемому PayPal, на одноразовый счет компании-заявителя (PayPal конвертирует иностранные валюты), и полученный таким образом кредит используется в коммерческих целях. Как следует оценивать средства на валютном счете PayPal в связи с их перечислением на счет компании?

Как следует оценивать средства на валютном счете PayPal в связи с их перечислением на счет компании

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (т. Е. OJ 2015 г., п. 613, с изменениями) и § 5 пункт 2 Указа министра финансов от 22 апреля 2015 г. В разрешении на толкование положений налогового законодательства (Законодательный вестник 2015 года, пункт 643) директор Налоговой палаты в Катовице, действующий от имени министра развития и финансов, заявляет, что позиция Заявителя представлена ​​в заявке от 18 ноября 2016 года. (дата вступления в служебное учебное пособие 21 ноября 2016 г.), дополненная 17 января 2017 г., для толкования положений налогового законодательства в отношении подоходного налога с физических лиц, касающихся метода оценки средств на валютном счете PayPal в связи с от перечисления этих средств на корпоративный счет Заявителя - это неверно.

пояснительная записка

21 ноября 2016 года в офис wpyn выше. заявление о выдаче толкования положений налогового законодательства в отдельном случае в отношении корпоративного подоходного налога в отношении метода оценки средств на валютном счете PayPal в связи с перечислением этих средств на корпоративный счет Заявителя. Вышеуказанный запрос не соответствует формальным требованиям, поэтому письмом от 4 января 2017 года. Знак: 2461-IBPB-1-1.4511.607.2016.1.AP, 2461-IBPP2.4512.920.2016.1.IK попросили дополнить его, что является следующим 17 Январь 2017

В приложении представлены следующие факты:

Со 2 октября 2015 года заявитель осуществляет несельскохозяйственную хозяйственную деятельность, облагаемую так называемой единый налог. Экономические события, связанные с экономической деятельностью, включаются в налоговую книгу доходов и расходов. Заявитель является активным налогоплательщиком налога на товары и услуги. В рамках своей коммерческой деятельности она продает розничные товары различных типов в соответствии с ведущими документами PKD 47.91.Z. Действия предпринимателя сводятся к размещению коммерческих обложек на различных типах интернет-порталов. Получателями товаров являются физические и юридические лица как из Польши, так и из-за рубежа. Для обеспечения оплаты и самой транзакции Заявитель использует систему онлайн-платежей PayPal. Условием использования системы онлайн-платежей продавцом является наличие валютного счета у оператора PayPal. Для покупателя система онлайн-платежей является бесплатной, продавец позволяет быстро проверить транзакцию, поскольку деньги регистрируются на счете PayPal сразу после поступления. Продавец информируется посредством электронной почты о транзакции, что позволяет ему быстрее отправлять товар, что повышает конкурентоспособность покупок в Интернете. Подводя итоги онлайн платежной системы, PayPal защищает интересы как продавца, так и покупателя. Расчет системы PayPal с продавцом заключается в учете депозита от покупателя в иностранной валюте, и в тот же день выставляется счет на покупку товара. Счет на продажу выставляется в правильной валюте для данной транзакции покупки и конвертируется по среднему курсу НБП за день, предшествующий дню его выставления. Поэтому из-за притока этих денежных средств курсовых разниц не возникает. После каждого платежа оператор PayPal будет платить комиссию за свои услуги в размере, предусмотренном правилами. Заявитель рассчитывает комиссию PayPal в соответствии с обменным курсом Национального банка Польши и показывает ее в декларации НДС-7 как импорт услуг в соответствии со ст. 28b Закона о налоге на добавленную стоимость. В момент оплаты счетов-фактур через PayPal средства в валюте со счета PayPal также будут переведены на счет компании. Заявитель выплачивает деньги по курсу, по которому платежная система PayPal конвертирует платеж по первому обменному курсу НБП с даты получения денежных средств, используя выбранные им для преобразования методы оценки FIFO в соответствии со ст. 24с пункт. 8 Закона о подоходном налоге с населения. Колебания обменного курса Заявитель будет считать его доходом или будет являться затратами на осуществляемую им деятельность. Следует подчеркнуть, что курс на снятие средств со счета PayPal значительно отличается от курса, предоставленного Национальным банком Польши, и, как следствие, обычно значительно увеличивает стоимость получения дохода.

В дополнение к заявке, включенной в письмо от 16 января 2017 года, заявитель указал, среди прочего, что:

  1. учетная запись компании, для которой сделаны взносы с валютного счета PayPal, является кредитным счетом,
  2. Средства, переведенные на счет компании, используются для целей осуществляемой предпринимательской деятельности.

Похоже, что он ожидает индивидуальной интерпретации «в отношении метода оценки средств на валютном счете PayPal в связи с перечислением этих средств на счет компании».

В связи с вышеизложенным был задан следующий вопрос:

Согласно представленным фактам, выполняет ли Заявитель фактическое урегулирование транзакций через PayPal таким образом?

По мнению Заявителя, его процедура является правильной, поскольку за оценкой средств на валютном счете PayPal должна следовать последующая оценка средств, выбранных налогоплательщиком - в случае Заявителя - метод FIFO в соответствии со ст. 24с пункт. 8 Закона о подоходном налоге с населения, т. Е. Каждый отток средств со счета PayPal должен сравниваться со ставкой НБП самого раннего притока средств, и, таким образом, курсовые разницы регистрируются с точки зрения затрат или доходов.

На фоне представленных фактов констатирую следующее:

Согласно ст. 24с пункт. 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц от 26 июля 1991 года (т. Е. Законодательный вестник 2016 года, статья 2032 с поправками), курсовые разницы увеличивают доходы в виде положительных курсовых разниц или налоговых вычетов в качестве отрицательных курсовых разниц в сумме, полученной в результате разницы между значениями, изложенными в пункте 2 и 3.

W мыль арт. 24с пункт. 2 балла 1-3 выше Законы, положительные курсовые разницы возникают, если это того стоит:

  1. поступления в иностранной валюте, конвертированные в злотые по среднему обменному курсу, объявленному Национальным банком Польши, ниже, чем величина этого дохода в день его получения, рассчитанная по фактически примененному обменному курсу с этого дня;
  2. стоимость, понесенная в иностранной валюте, переведенной в польские злотые по среднему обменному курсу, объявленному Национальным банком Польши, выше, чем стоимость этих расходов в день платежа, рассчитанная по фактически примененному обменному курсу с того дня;
  3. денежные средства, полученные или приобретенные или наличными в иностранной валюте в день их влияния, меньше, чем стоимость этих средств или стоимость наличных денег в день платежа или другого оттока наличных средств или денежной стоимости, в соответствии с фактически применяемым обменным курсом с этих дней, с учетом пункта 4 и 5;

Согласно ст. 24с пункт. 3 балла 1-3 выше Закона, отрицательные курсовые разницы возникают, если оно того стоит:

  1. поступления в иностранной валюте, конвертированные в злотые по среднему обменному курсу, объявленному Национальным банком Польши, превышают значение этого дохода в день его получения, рассчитанное по фактически примененному обменному курсу с этого дня;
  2. стоимость, понесенная в иностранной валюте, переведенной в польские злотые по среднему обменному курсу, объявленному Национальным банком Польши, ниже, чем стоимость этих расходов в день платежа, рассчитанная по фактически примененному обменному курсу с этого дня;
  3. активы, полученные или приобретенные в иностранной валюте в день их влияния, превышают стоимость этих средств или стоимость денежных средств в день платежа или другого оттока денежных средств или их стоимость в соответствии с фактически примененным обменным курсом за эти дни, с учетом пункта 4 и 5;

При расчете курсовых разниц, указанных в п. 2 и 3, принять во внимание курсы, фактически используемые в случае продажи или покупки иностранной валюты и получения дебиторской или кредиторской задолженности. В других случаях, а также в тех случаях, когда полученные обязательства невозможны, применяется средний обменный курс, объявленный Национальным банком Польши в последний рабочий день, предшествующий дню (пункт 4 статьи 24c выше). Закона).

Если курс обмена валют указан в пункте 2 и 3, выше или ниже более чем на 5% от среднего обменного курса, объявленного Национальным банком Польши в последний рабочий день, предшествующий фактически примененному обменному курсу, налоговый орган может потребовать от сторон изменить значение или указать причины обоснование использования обменного курса. В случае невозможности изменить значение или не указывать причины, которые оправдывают фактический обменный курс, налоговый орган должен определить этот обменный курс на основе обменных курсов, указанных Национальным банком Польши (статья 24с (5) вышеупомянутого закона).

В то же время, через средний курс, рекламируемый Национальным банком Польши, упомянутый в пункте 2 и 3, следует понимать как обменный курс за последний рабочий день, предшествующий дню получения выручки или понесению расходов (пункт 6 статьи 24с вышеупомянутого закона).

В соответствии со ст. 24с пункт. 8 выше Закона, налогоплательщики впоследствии определяют оценку денежных средств или денежных средств в иностранной валюте, упомянутой в пункте 2 балла 3 и пар. 3 пункта 3, в соответствии с принятым в бухгалтерском учете методом, который я не могу изменить в течение налогового года.

Следует отметить, что в соответствии со ст. 35 пункт 8 Закона о бухгалтерском учете от 29 сентября 1994 года (Законодательный вестник 2016 года, статья 1047, с изменениями), если закупочные цены равны или считаются равными, из-за сходства типа и цели инвестиционные компоненты различны их выплаты оцениваются в соответствии с методом, выбранным единицей для методов, упомянутых в ст. 34 пар. 4 балла 1-3. В то же время, в соответствии с этим положением, когда цены покупки или покупки или себестоимость продукции идентичны или признаются идентичными в силу их сходства и цели, они различаются, стоимость окончательного состояния материальных оборотных активов оценивается в соответствии с принятыми По единице метода определения стоимости их использования, в том числе потребления и реализации:

  1. согласно средним ценам, то есть определяется по среднему значению взвешенных цен (затрат) данного актива;
  2. предполагая, что отток актива по очереди оценивается по ценам (затратам) тех активов, которые единица зарабатывает (генерирует) в самое холодное время (так называемый метод FIFO, т.е. первая будущая первая аренда);
  3. Предполагая, что отток активов оценивается в свою очередь по ценам (затратам) тех компонентов активов, которые предприятие приобретает (производит) не позднее (LIFO, то есть последний срок аренды в будущем).

Следует подчеркнуть, что налогоплательщики, которые определяют курсовые разницы на основании ст. 24c Закона о подоходном налоге с населения, применять методы, указанные в Законе о бухгалтерском учете, только к порядку оценки, а сама оценка - в соответствии со ст. 24с пункт. 8 в сочетании из ст. 24с пункт. 2 пк 3 и пар. 3 пункта 3 выше Акт, виновный будет основываться на фактическом обменном курсе, используемом в значении налогового законодательства.

Кроме того, следует отметить, что буквальная формулировка вышеназванного Ст. 24с пункт. 8 Закона о подоходном налоге с населения следует, что метод определения последовательности оценки средств, выраженных в иностранной валюте на валютном счете, выбран и применяется только для определения курсовых разниц по собственным средствам. Однако это не важно для определения курсовых разниц по бизнес-операциям.

Правила определения курсовых разниц изложены в п. 1-9 используют налогоплательщиков, которые управляют коммерческими или специальными отделами сельскохозяйственного производства (статья 24с (10) вышеупомянутого закона).

Вышеуказанные положения указывают, что для налогоплательщиков, осуществляющих несельскохозяйственную экономическую деятельность, совершающих операции в иностранной валюте, существует два типа курсовых разниц:

  • Различия, возникающие в результате деловых операций, если стоимость полученного дохода или затраты, понесенные в иностранной валюте, конвертируются в злотые согласно среднему обменному курсу Национального банка Польши, указанному в цитате ст. 24с пункт. 6 выше действие отличается от стоимости этого дохода, или стоимости фактического получения, или расхода наличных денег, рассчитанного в соответствии с фактически использованным обменным курсом,
  • различия от собственных денежных средств, накопленных в иностранной валюте субъектом хозяйствования, включая также банковский счет, в результате движения средств на этом счете; Эти различия возникают в том случае, когда фактический курс обмена валюты с даты поступления денежных средств (денежных средств) отличается от обменного курса, фактически используемого в день оттока денежных средств (стоимости).

В то же время, чтобы сделать вышеупомянутое Курсовые разницы, как влияние валюты и ее отток должен быть связан с экономической деятельностью. Следовательно, это не приводит к разнице в валютных курсах факту оплаты валюты для личных целей предпринимателя, независимо от того, имеет ли выплата безналичную или наличную форму. С другой стороны, выдача наличных в иностранной валюте для целей осуществляемой экономической деятельности приводит к созданию обоих типов вышеупомянутых курсовые разницы, то есть разница от транзакции и разница от собственных средств. Следует также отметить, что определение курсовых разниц таким способом является обязанностью, а не законом налогоплательщика. Следовательно, если его деятельность заключает и заключает сделки в иностранной валюте, налогоплательщик обязан определять курсовые разницы как по совершенным сделкам, так и по движению собственных средств на условиях, предусмотренных положениями Закона, а не на любым выбранным способом. В то же время налогоплательщики фиксируют курсовые разногласия по ст. 24c Закона о подоходном налоге с населения, курсовые разницы возникают только в связи с движениями валюты (перемещение наличных денег). Таким образом, эти налогоплательщики не обязаны оценивать средства, находящиеся на счетах в иностранной валюте, а также не определять курсовые разницы по этим средствам, пока они не будут израсходованы со счета для целей, связанных с деловыми операциями. Однако в целях определения курсовых разниц по собственным средствам они обязаны определить метод оценки денежных средств или денежных средств в иностранной валюте (метод LIFO или метод FIFO), который вытекает из ст. 24с пункт. 8 Закона о подоходном налоге с населения.

В целях определения курсовых разниц по экономическим операциям, проводимым в иностранной валюте, значения, выраженные в этой валюте, в принципе должны пересчитываться по фактически примененному обменному курсу. Положения налоговых накладных не определяют понятие фактически применяемого обменного курса. Принимая во внимание языковые предположения систем и целенаправленность этой концепции, следует отметить, что фактически используемый курс обмена - это курс, который фактически использовался и, таким образом, который фактически имел место при проведении конкретной бизнес-операции. Таким образом, курс, фактически используемый в вышеприведенном понимании, находится в ситуации, когда в связи с получением происходят расходы на операцию продажи, покупку иностранной валюты по определенному курсу или эти конвертации валюты. С другой стороны, если при урегулировании обязательств дебиторская задолженность не будет получена, Для целей определения курсовых разниц следует использовать средний обменный курс, объявленный Национальным банком Польши в последний рабочий день, предшествующий дате получения дебиторской задолженности или платежа.

Из фактов, представленных в заявке, следует, что со 2 октября 2015 года заявитель осуществляет несельскохозяйственную экономическую деятельность, облагаемую так называемыми единый налог. Экономические события, связанные с экономической деятельностью, включаются в налоговую книгу доходов и расходов. В рамках своей деятельности Заявитель занимается розничной продажей коммерческих товаров различных типов. Действия предпринимателя сводятся к размещению коммерческих обложек на различных типах интернет-порталов. Получателями товаров являются физические и юридические лица как из Польши, так и из-за рубежа. Для обеспечения оплаты и самой транзакции Заявитель использует систему онлайн-платежей PayPal. Условием использования системы онлайн-платежей продавцом является наличие валютного счета у оператора PayPal. Для покупателя система онлайн-платежей является бесплатной, продавец позволяет быстро проверить транзакцию, поскольку деньги регистрируются на счете PayPal сразу после поступления. Продавец информируется посредством электронной почты о транзакции, что позволяет ему быстрее отправлять товар, что повышает конкурентоспособность покупок в Интернете. Расчет системы PayPal с продавцом заключается в учете депозита от покупателя в иностранной валюте, и в тот же день выставляется счет на покупку товара. Счет на продажу выставляется в правильной валюте для данной транзакции покупки и конвертируется по среднему курсу НБП за день, предшествующий дню его выставления. Поэтому из-за притока этих денежных средств курсовых разниц не возникает. После каждого платежа оператор PayPal будет платить комиссию за свои услуги в размере, предусмотренном правилами. В момент оплаты счетов-фактур через PayPal средства в валюте со счета PayPal также будут переведены на счет компании. Учетная запись компании, для которой осуществляются взносы со счета в иностранной валюте PayPal, является кредитной. Средства, переведенные на счет компании, используются для целей осуществляемой предпринимательской деятельности. Заявитель платит деньги, чтобы сравнить курс, по которому платежная система PayPal преобразует выплату по первому обменному курсу NBP с даты получения средств, используя выбранный им для преобразования методы оценки FIFO в соответствии со ст. 24с пункт. 8 Закона о подоходном налоге с населения. Колебания обменного курса. Заявитель будет включать эти расходы в качестве дохода или расходов на деятельность, осуществляемую Заявителем.

Таким образом, приложение показывает, что у Заявителя есть валютный счет в системе PayPal, с которого переводятся средства, конвертированные по обменному курсу, используемому PayPal, в счет залогового удержания компании. Заявитель (PayPal осуществляет конвертацию в иностранной валюте), и полученный таким образом кредит используется для целей проведенного экономическая деятельность. Сомнения Заявителя интересует только метод оценки средств на валютном счете PayPal в связи с их перечислением на корпоративный счет.

Принимая во внимание вышеупомянутые положения и реальное положение дел, следует отметить, что из-за конвертации, осуществляемой PayPal, обмениваются разницы на собственные средства, указанные в цитате ст. 24с пункт. 2 балла 3 и пар. 3 пункта 3 выше Закон о подоходном налоге с населения. Чтобы определить их, Заявитель должен сравнить средства, снятые с денежного счета PayPal, определяемые по среднему курсу НБП за последний рабочий день, предшествующий влиянию средств на этот счет, с учетом метода определения порядка оценки этих средств - и, следовательно, метода FIFO (который подходит только определить порядок оценки этих средств), исходя из стоимости этих средств, конвертированных по обменному курсу, фактически используемому PayPal на день конвертации валюты (т.е. в день снятия этих средств со счета PayPal). Различия, возникающие в результате сравнения этих значений, должны быть включены в выручку или не облагаемые налогом расходы на деловые операции, соответственно.

С учетом вышеизложенного я согласен с позицией заявителя о том, что в случае снятия денежных средств в валюте со счета PayPal на корпоративный счет заявителя возникают курсовые разницы - так называемые обменять разницу между собственными средствами, а также то, что за оценкой средств на валютном счете PayPal должна следовать последующая оценка средств, выбранных налогоплательщиком - в случае Заявителя - метод FIFO в соответствии со ст. 24с пункт. 8 Закона о подоходном налоге с населения. Однако нельзя согласиться с позицией, согласно которой заявитель сравнивает деньги со ставкой, по которой платежная система PayPal конвертирует выплату по первой ставке НБП из воздействия средств, как указано выше, фиксируя разницу в обменном курсе по сравнению с собственными средствами заявителя. будет сравнивать средства, снятые с валютного счета PayPal с использованием среднего обменного курса NBP за последний рабочий день, предшествующий влиянию средств на этот счет, рассчитанный на основе обменного курса, фактически используемого PayPal в день снятия средств со счета PayPal (т.е. в день конвертации валюты через PayPal).

По этой причине позиция Заявителя должна считаться неверной.

Интерпретация касается фактов, представленных Заявителем, и правового статуса, применимого на дату возникновения в представленных фактах.

Индивидуальный перевод от 21 февраля 2017 г., реф. 2461-IBPB-1-1.4511.607.2016.2.AP - Директор Налоговой палаты в Катовице

Тематическая арена: курсы валют , яма , валютный счет , подоходный налог с физических лиц , индивидуальная интерпретация , PayPal

Как следует оценивать средства на валютном счете PayPal в связи с их перечислением на счет компании?